ترجمه تخصصی تحلیل سربه سری و سود هدف
نمونه ترجمه تخصصی رشته حسابداری مالی
همانگونه که این مثال نشان می دهد «تاثیر درآمد اجرایی خالص هر تغییر معین در دلار در فروش کل، می توان به صورت بکار گرفت نسبت CM برای تغییر دلار» بکار گرفت. برای مثال، اگر آن شرکت 30000 دلار افزایش فروش را در طی ماه آتی در نظر گرفته است، حاشیه مشارکت باید به اندازه 12000 دلار افزای شیابد (300 افزازی فورش در نسبت CM 40 درصد) افزایش می یابد. همانگونه که در بالاذکر کردیم، درآمد اجرایی خالص نیز به اندازه 12000 دلار افزایش می یابد اگر هزینه های ثابت تغییر نکند.
ترجمه تخصصی رشته حسابداری مالی
این موضوع با جدول زیر تایید می شود:
|
حجم فروش |
درصد فروش |
||
|
فعلی |
پیش بینی شده |
افزایش |
|
فروش |
100،000 |
130،000 |
30،000 |
100% |
مخارج متغیر |
60،000 |
78،000 |
18،000 |
60% |
حاشیه مشارکت |
40،000 |
52،000 |
12،000 |
40% |
مخارج ثابت |
35،000 |
35،000 |
0 |
|
درآمد عملیاتی خالص |
5،000 |
17000 دلار |
12،000 دلار |
|
* |
520 واحد× 150 دلار در هر واحد= 78000 دلار |
|||
رابطه بین سود و نسبت CM را نیز می توان با استفاده از معادله زیر بیان نمود [2]:
[سود= مخارج ثابت- فروش*(نسبت CM) ]
یا به صورت تغییرات،
[تغییر سود= (تغییرات مخارج ثابت)- نسبت CM* (تغییر فروش)]
برای مثال، در فروش 130000 دلار، انتظار می رود سود 17000 دلار باشد، همانگونه که در زیر نشان داده شده است:
سود= مخارج ثابت- فروش× (نسبت CM)
= 0.40×130,000-35,000
= 52000-35000
= 17,000
این بار هم، اگر با محاسبات جبری مشکلی ندارید، این روش اغلب نسبت به ساختن صورت های درآمد فرمت مشارکت، سریعتر و آسانتر خواهد بود.
نسبت CM در مواقعی بسیار ارزشمند است که مبلغ فروش یک محصول باید با مبلغ فروش محصول دیگر، تعدیل شود. در این وضعیت، محصولاتی که بیشترین میزان حاشیه مشارکت در هر پول فروش، باید مورد تاکید قرار گیرد.
[هدف یادگیری 2-4: نشان دادن اثرات درآمد اجرایی خالص تغییرات بر هزینه های متغیر، هزینه های ثابت، قیمت فروش و حجم]
کاربردهای دیگر مفاهیم CVP
بعد از نشان دادن اینکه چگونه از نسبت حاشیه مشارکت در محاسبه CVP استفاده کنیم، باب لوچینی، حسابدار شرکت آکوستیک کانسپتس، می خواهد برای رئیس شرکت، پرم نارایان، پنج مثال دیگر برای نحوه تحلیل CVP را ارائه دهد که برای پاسخ به انواع سوالاتی که شرکتشان مواجه شده اند، قابل استفاده هستند. بنابراین، شروع به یادآوری به پرم می کند که مخارج ثابت آن شرکت 35000 دلار در ماه می باشد و مجدد، تکه داده های کلیدی زیر را بیان کرد:
|
در هر واحد |
درصد فروش |
قیمت فروش |
250 دلار |
100% |
مخارج متغیر |
150 دلار |
60% |
حاشیه مشارکت |
100 دلار |
40% |
مثال 1: تغییر هزینه ثابت و حجم فروش
«آکوستیک کانسپستس» در حال حاضر 400 اسپیکر در هر ماه با قیمت 250 دلار برای هر اسپیکر برای مخارج ماهانه کل به میزان 100000، می فروشد. مدیر فروش احساس می کند که افزایش 10000 دلاری در بودجه تبلیغات ماهانه، فروش ماهانه را به اندازه 30000 افزایش می دهد و به در مجموع 520 واحد، می رساند. آیا باید بودجه تبلیغات افزایش یابد؟ این جدول زیر، تاثیر مالی تغییر پیشنهادی در بودجه تبلیغات ماهانه را نشان می دهد.
|
فروش فعلی |
بودجه تبلیغات اضافه |
تفاضل |
درصد فروش |
فروش |
100،000 دلار |
130،000 |
30،000 |
100% |
مخارج متغیر |
60،000 |
78000 |
18،000 |
60% |
حاشیه مشارکت |
40،000 |
52،000 |
12،000 |
40% |
مخارج ثابت |
35،000 |
45،000 |
10،000 |
|
درآمد عملیاتی خالص |
5،000 دلار |
7،000 |
2،000 |
|
به فرض اینکه هیچ عامل دیگری نیاز نیست ملاحظه شود، افزایش بودجه تبلیغات باید تایید شود، زیرا درآمد عملکردی خالص را به اندازه 2000 دلار، افزایش می دهد. دو روش کوتاه تر برای رسیدن به این جواب وجود دارد. جواب اولی به صورت زیر است:
جواب 1
حاشیه مشارکت کل پیش بینی شده: |
|
130،000 دلار × (نسبت CM 40%) |
52000 دلار |
حاشیه مشارکت کل فعلی: |
|
100،000 دلار × (نسبت CM 40%) |
40000 |
افزایش حاشیه مشارکت کل |
12000 |
تغییر مخارج ثابت: |
|
مخارج تبلیغات افزایشی کمتر |
10،000 |
افزایش درآمد عملیاتی خالص |
2000 دلار |
بخاطر اینکه در این حالت تنها هزینه های ثابت و حجم فروش، تغییر می کنند، جواب را نیز می توان به سرعت به صورت زیر بدست آورد:
جواب 2
حاشیه مشارکت افزایشی: |
|
30،000 دلار × (نسبت CM 40%) |
12000 دلار |
مخارج تبلیغات افزایشی کمتر |
10،000 |
افزایش درآمد عملیاتی خالص |
2،000 دلار |
توجه داشته باشید که این روش به دانش از فروش های قبلی بستگی ندارد. همچنین توجه داشته باشید که تحت رویکرد کوتاه تر، تهیه یک صورت درآمد، لازم نیست. هر دوی جواب های جایگزین شامل «تحلیل صعودی» می باشند- یعنی، تنها هزینه ها و درآمدهای که تغییر می کنند، اگر برنامه جدیدی پیاده سازی شود- می باشند. اگرچه در هر حالت، یک صورت درآمد جدید قابل تهیه شدن است، روش افزایشی، ساده تر و مستقیم تر است و توجه بر تغییرات خاصی که در نتیجه تصمیم، رخ دهد، متمرکز می کند.
مثال 2: تغییر هزینه های متغیر و حجم فروش
به داده های اصلی مراجعه کنید. بیاد بیاورید که آن شرکت در حال حاضر 400 اسپیکر در هر ماه، می فروشد. پرم در حال بررسی استفاده از اجزاء کیفیت بالاتر است که به اندازه 10 دلار در هر اسپیکر، هزینه های متغیر رل افزایش می دهد ( و در نتیجه حاشیه مشارکت را کاهش می دهد). اما، مدیر فروش پیش بینی می کند که استفاده از اجزاء کیفیت بالاتر، فروش را به 480 اسپیکر در ماه افزایش می دهد. آیا باید آن اجزاء کیفیت بالاتر استفاده شوند؟
افزایش 10 دلاری هزینه های متغیر، حاشیه مشارکت واحد را به اندازه 10 دلار- از 100 به 90 دلار- کاهش می دهد.
جواب
حاشیه مشارکت کل پیش بینی شده با اجزاء کیفیت بالاتر: |
|
480 اسپیکر × اسپیکر 90 دلاری |
43،200 دلار |
حاشیه مشارکت کل فعلی: |
|
400 اسپیکر × اسپیکر 100 دلاری |
40000 |
افزایش حاشیه مشارکت کل |
3200 دلار |
طبق این تحلیل، اجزاء کیفیت بالاتر باید استفاده گردند. بخاطر اینکه هزینه های ثابت تغییر نمی یابند، افزایش 3200 دلاری حاشیه مشارکت نشان داده شده در بالا، قطعاً باعث افزایش 3200 دلار در درآمد عملکردی خالص می شوند.
مثال 3: تغییر هزینه ثابت، قیمت فروش و حجم فروش
به داده های اصلی مراجعه کنید و دوباره به یاد بیاورید که شرکت آکوستیک کانسپتس، در حال حاضر 400 اسپیکر را در ماه می فروشد. برای افزایش فروش، مدیر فروش تمایل به کاهش قیمت فروش به اندازه 20 دلار برای هر اسپیکر و افزایش بودجه تبلیغات به اندازه 15000 دلار در ماه، دارد. مدیر فروش بر این باور است که اگر این دو گام برداشته شوند، فروش واحد به اندازه 50% تا 600 اسپیکر در ماه، افزایش می یابد. آیا این تغییرات باید اعمال شوند؟
افزایش قیمت فروش به میزان 20 دلار در هر اسپیکر، حاشیه مشارکت واحد را به اندازه 20 دلار تا 80 واحد، کاهش می دهد.
ترجمه تخصصی رشته حسابداری مالی
جواب
طبق این تحلیل، تغییرات نباید اعمال شوند. کاهش 7000 دلاری درآمد اجرایی خالص نشان داده شده در بالا را می توان با تهیه صورت درآمد فرمت مشارکت مقایسه ای زیر، به صورت زیر تایید نمود:
حاشیه مشارکت کلی پیش بینی شده با قیمت فروش کمتر: |
|
500 اسپیکر × اسپیکر 80 دلاری |
48،000 دلار |
حاشیه مشارکت کل فعلی: |
|
400 اسپیکر × اسپیکر 100 دلاری |
40،000 |
حاشیه مشارکت افزایشی |
8000 |
تغییر مخارج ثابت: |
|
منهای مخارج تبلیغات افزایشی |
15،000 |
کاهش درآمد عملیاتی خالص |
(7000) دلار |
|
400 اسپیکر فعلی در هر ماه |
600 اسپیکر پیش بینی شده در ماه |
|
||
|
مجموع |
فی |
مجموع |
فی |
تفاضل |
فروش |
100،000 دلار |
250 دلار |
138،000 دلار |
230 |
38،000 |
مخارج متغیر |
60،000 |
150 |
90،000 |
150 |
30،000 |
حاشیه مشارکت |
40،000 |
100 دلار |
48،000 |
80 دلار |
8،000 |
مخارج ثابت |
35،000 |
|
50،000 * |
|
15،000 |
درآمد عملیاتی خالص (زیان) |
5000 دلار |
|
(2000) دلار |
(7000) دلار |
|
* | |||||
مثال 4: تغییر هزینه متغیر، هزینه ثابت و حجم فروش
به داده های اصلی آن شرکت مراجعه کنید. مثل گذشته، آن شرکت در حال حاضر 400 اسپیکر در ماه می فروشد. مدیر فروش تمایل به پرداخت کمیسیون یا پورسانت فروش 15 دلار به ازای هر اسپیکر فروخته شده به پرسنل فروش دارد، نه اینکه حقوق هایی که اکنون 6 هزار دلار در ماه هستند را تخت کند. مدیر فروش این اطمینان را دارد که این تغییر، فروش ماهانه را به اندازه 15% تا 460 اسپیکر در ماه، افزایش می دهد. آیا این تغییر باید صورت گیرد؟
جواب
تغییر پرداخت ها به پرسنل فروش از حقوق ماهانه به پورسانت، بر مخارج ثابت و متغیر تاثیر خواهد گذاشت. مخارج متغیر هر واحد به اندازه 15 دلار، از 150 تا 165 دلار افزایش می یابد و حاشیه مشارکت واحد از 100 تا 85 دلار، کاهش می یابد. مخارج ثابت به اندازه 6000 دلار، از 35000 به 29000، کاهش می یابند.
حاشیه مشارکت کل پیش بینی شده با پرسنل فروش در مورد کمیسیون ها: |
|
450 اسپیکر × اسپیکر 85 دلاری |
39،100 دلار |
حاشیه مشارکت کل فعلی: |
|
400 اسپیکر × اسپیکر 100 دلاری |
40،00 |
کاهش حاشیه مشارکت کل |
(900) |
تغییر مخارج ثابت: |
|
نیاز به افزایش حقوق برطرف می شود اگر یک کمیسیون پرداخت شود |
6000 |
افزایش درآمد عملیاتی خالص |
5،100 دلار |
طبق این تحلیل، تغییرات باید صورت گیرند. این بار، همین پاسخ را می توان با تهیه صورت های درامد مشارکت مقایسه ای، بدست آورد:
|
400 اسپیکر فعلی در هر ماه |
460 اسپیکر پیش بینی شده در ماه |
|
||
|
مجموع |
فی |
مجموع |
فی |
تفاضل |
فروش |
100،000 دلار |
250 دلار |
138،000 دلار |
230 |
38،000 |
مخارج متغیر |
60،000 |
150 |
90،000 |
150 |
30،000 |
حاشیه مشارکت |
40،000 |
100 دلار |
48،000 |
80 دلار |
8،000 |
مخارج ثابت |
35،000 |
|
50،000 * |
|
15،000 |
درآمد عملیاتی خالص (زیان) |
5000 دلار |
|
(2000) دلار |
(7000) دلار |
|
* | |||||
مثال 5: تغییر قیمت فروش
به داده های اصلی اینکه آن شرکت در حال حاضر 400 اسپکر در ماه می فروشد، مراجعه نمایید. این شرکت فرصت انجام فروش دسته جمعی 150 اسپیکر به یک عمده فروشی دارد اگر یک قیمت قابل قبول مورد مذاکره قرار گیرد. این فروش، فروش عادی شرکت را تغییر نمی دهد و بر مخارج کل ثابت آن شرکت تاثیر نمی گذارد. چه قیمتی باید به عمده فروش فاکتور داده شود اگر آن شرکت برای فروش حجمی 3000 دلار، برنامه ریزی کرده است؟
جواب:
هزینه متغیر برای هر اسپیکر |
150 دلار |
سود مورد نظر برای هر اسپیکر: |
|
3000 دلار تقسیم بر 150 اسپیکر |
20 |
قیمت فاکتور برای هر اسپیکر |
170 دلار |
توجه داشته باشید که مخارج ثابت در محاسبات شامل نمی شوند. به این علت است که مخارج ثابت تحت تاثیر فروش توده قرار نمی گیرند، بنابراین همه حاشیه مشارکت اضافه، سود شرکت را افزایش می دهد.
|
در کسب و کار
|
دوایر روزنامه: آیا سرمایه گذاری هنوز ارزشمند است؟ |
|
در عرصه دیجیتال، می توان به راحتی فرض کرد که خرده فروش ها باید اینسرت های تبلیغات (به نام دوایر روزنامه) که شرکت روزنامه چاپ می کند، را کنار بگذارند. اما، «واندرفول مدیا»، تخمین می زند که 80% از افرادی که روزنامه های چاپی را می خوانند، به داخل دوایر نگاه می اندازند، درحالی که تنها 1% از مخاطبان آنلاین، در کاتالوگ دیجتیال کلیک می کنند. والمارت، خودش را با این آمار تطبیق داده است هنگامی که کاتالوگ چاپ شده در فارگو، داکوتای شمالی، مادیسون، ویسکونسین و تاکسون، آریزونا را قطع کرد و هزینه های تبلیغات را به سمت بازارهای رسانه های دیجیتال هدایت کرد. افت هنگفت در فروش، والمارت را ترغیب کرد که بلافاصله دوباره بر تبلیغات کاتالوگی در روزنامه های چاپی، تاکید کند. کوهلز، امید دارد هزینه تولید و توزیع کاتالوگ ها را به اندازه 40% کاهش دهد و در عین حال حجم فروش موجود را حفظ کند. طرح آن استفاده از داده ها از خریدهای قبلی برای شناسایی زیپ کدها با بالاترین تمرکز فروشندگان وفادار کوهلز و سپس محدود کردن توزیع کاتالوگ ها به سودآور ترین کد پستی ها باشد (نه اتکا به توزیع توده ای گرانقیمت تر در همه کدهای پستی). این شرکت شاید از تحلیل هزینه-حجم- سود استفاده کند تا بفهمد آیا این طرح سود را افزایش می دهد یا خیر. منبع: سوزان کاپنر «خرده فروشان نمی توانند عادت پخش کاتالوگ خود را ترک کنند» ، وال استریت ژورنال، 12 مارس 2015، صفحه B8. |
تحلیل سربه سری و سود هدف
مدیران از تحلیل سربه سری و سود هدف استفاده می کنند تا به پرسش هایی مانند اینکه چه میزان بفروشند تا از زیان جلوگیری کنند یا چه میزان باید بفروشند تا سود 10 هزاردلاری در ماه داشته باشند، استفاده می کنند. بعداً در مورد تحلیل سربه سری ابتدا صحبت می کنیم و سپس در مورد تحلیل سود هدف بحث می کنیم.
هدف یادگیری 2-5: تعیین نقطه سر به سری
تحلیل سر به سری
قبلاً در این فصل، نقطه سر به سری را به این صورت تعریف کردیم: «سطحی از فروش که سود شرکت صفر است». برای محاسبه نقطه سر به سری (برحسب فروش واحد و پول فروش)، مدیران می توانند از یکی از این دو روش استفاده کنند، روش معادله ای یا روش فرمولی. هر دو روش را با استفاده از داده هایی از شرکت آکوستیک کانسپتس، با مثال توضیح می دهیم.
روش معادله ای
روش معادله ای، بر معادله سود پایه قبلاً معرفی شده در این فصل اتکا می کند. بخاطر اینکه شرکت مورد مطالعه، تنها یک محصول دارد، از فرم حاشیه مشارکت این معادله برای انجام محاسبات سر به سری استفاده می کنیم. بیاد بیاورید که حاشیه مشارکت واحد «آکوستیک کانسپتس»، 100 دلار است و مخارج ثابت آن 35000 دلار می باشند، نقطه سر به سری آن شرکت به صورت زیر محاسبه می شود:
سود= مخارج ثابت- Unit CM×Q
…
بنابراین، همانگونه که در این فصل مشخص کردیم، آن شرکت در حجم فروش 350 اسپیکر در ماه به نقطه سر به سری (یا سود صفر) دست می یابد.
روش فرمولی
روش فرمولی، نسخه میانبر روش معادله ای است. این روش بر ایده بحث شده در اوایل فصل متمرکز است اینکه هر واحد فروخته شده، مقدار معینی حاشیه مشارکت حاصل می کند که به سمت پوشش مخارج ثابت می رود. در یک حالت تک محصولی، فرمول محاسبه فروش واحد برای رسیدن به نقطه سر به سری به صورت زیر سات [3]:
[فروش واحد برای رسیدن به نقطه سر به سری= (CM واحد)÷ (مخارج ثابت)]
برای شرکت مطالعه ما، فروش واحد لازم برای رسیدن به نقطه سر به سری به صورت زیر محاسبه می شود:
(CM واحد)÷ (مخارج ثابت)= فروش واحد برای رسیدن به نقطه سر به سری
…
توجه داشته باشید که 350 واحد، همان پاسخ بدست آمده با استفاده از روش معادله ای است. این همیشه صدق می کند، زیرا روش فرمولی و روش معادله ای، از نظر ریاضیاتی، معادل هستند. روش فرمولی به سادگی چند مرحله در روش معادله ای را ساده و حذف می کند.
نقطه سربه سری برحسب پول فروش
علاوه بر یافتن نقطه سر به سری در فروش واحد، همچنین می توانیم نقطه سر به سری پول فروش را با استفاده از سه روش بدست اوریم. ابتدا، می توانیم معادله را حل کنیم و نقطه سر به سری برحسب فروش واحد، با استفاده از روش معادله ای یا فرمولی بدست بیاوریم و سپس، نتیجه را در قیمت فروش، ضرب کنیم. در مورد شرکت مورد مطالعه، نقطه سربه سری برحسب فروش دلاری با استفاده از این روش به صورت 350 عدد اسپیکر × 250 دلار برای هر اسپیکر یا فروش کل 87500 دلار، محاسبه می شود.
ترجمه تخصصی رشته حسابداری مالی
دوم اینکه، می توانیم از روش معادله ای برای محاسبه نقطه سر به سری برحسب پول فروش، استفاده کنیم. بیاد بیاورید که نسبت حاشیه مشارکت آن شرکت، 40% است و مخارج ثابت آن 35000 می باشند، بنابراین روش معادله ای، نقطه سر به سری را برحسب فروش دلاری به صورت زیر محاسبه می کند:
مخارج ثابت – فروش× نسبت CM= سود
سوم اینکه، می توانیم از روش فرمولی برای محاسبه پول فروش لازم برای رسیدن به نقطه سر به سری استفاده کنیم، که به صورت زیر نشان داده شده است [4]:
[(نسبت CM)÷ (مخارج ثابت)= پول فروش برای رسیدن به نقطه سر به سری]
برای شرکت مربوطه، محاسبات به صورت زیر انجام می شوند:
(نسبت CM)÷ (مخارج ثابت)= پول فروش برای رسیدن نقطه سر به سری
این بار، توجه داشته باشید که نقطه سر به سری برحسب پول فروش (87500 دلار)، تحت هر سه روش، یکسان است.همیشه این صدق می کند، زیرا این روش ها از نظر ریاضیاتی، معادل همدیگر هستند.
[هدف یادگیری 2-6: تعیین سطح فروش لازم برای دستیابی به سود هدف مطلوب]
